Виды и размер удержаний из заработной платы

Официальное трудоустройство по определению предполагает наличие удержаний из заработной платы. Поэтому каждому работающему приходится самостоятельно рассчитывать, какую часть своего дохода он получит в самостоятельное распоряжение. Для этого нужно определиться сколько вычтут. После чего принять решение, какие перечисления стоит осуществлять через бухгалтерию работодателя.

Что такое удержание из заработной платы по ТК РФ: законодательные нормы

Под удержанием из заработной платы работника подразумевается та часть из заработанного, которая вычитается до перечисления (выдачи). Предпринять такие действия позволяет постановление органов власти, требование работодателя или заявление самого сотрудника. Они основываются на нормах, установленных федеральным законодательством.

В частности ТК РФ:

• относит к числу обязательств государства перед тружеником гарантию ограничения налогообложения и различных вычетов из его заработков. Государство лимитирует их перечень и величину таких отчислений (ч. 1 ст. 130);
• обязывает работодателя письменно уведомлять сотрудника, почему и в каком объёме удержана та или иная сумма (ч. 1 ст. 136);
• регулирует обстоятельства и каким образом работодатель вправе удерживать часть заработанного в свою пользу (ст. 137);
• указывает предельный процент заработка, который позволяется удержать, а также исключения, когда его позволяют превысить. Подчёркивает недопустимость вычетов из дохода, не подпадающего под обращение взысканий (ст. 138);
• даёт работодателю право отказаться от взыскания ущерба, причинённого виновными сотрудниками (ст. 240);
• устанавливает порядок взыскания ущерба, нанесённого работодателю (ст. 248).

Положения ТК уточняются, подтверждаются и детализируются в многочисленных подзаконных актах.

Как удерживать из заработка, устанавливают и другие кодексы и ФЗ. Среди них наиболее важные:

• по подоходному налогообложению – НК РФ (глава 23);
• по алиментам, которые были установлены в результате достигнутого соглашения или вследствие судебного решения – Семейный кодекс (главы 16, 17);
• при выполнении исправительных или принудительных работ – Уголовный кодекс (ст. 50 и ст. 53.1);
• по поступившей исполнительной документации – ФЗ № 229, принятый в 2007 году. Им регламентируется исполнительное производство.

Виды удержаний из заработной платы

Классификации удержаний из оплаты труда сводят их к трём группам, расположенным по убыванию значимости для работодателя:

1. Безусловных (обязательных, основных). Определённый процент взыскивается для уплаты подоходного налога и совершения перечислений, предписываемых исполнительными листами.
2. Инициированных работодателем. Вызываются потребностью избежать перерасхода фонда, выделенного на оплату труда или возместить убытки в виде прямого материального ущерба.
3. Инициированных сотрудниками. Совершаются после получения от них соответствующего заявления. Отличаются от других видов вычетов, так как не ограничиваются определённой долей полученного заработка. Взымаются после более значимых удержаний исходя из оставшейся суммы.

Высчитывать из заработка вменяется работодателю. Ведь он выполняет начисление сотрудникам и осуществляет выплату.

Обязательные и безусловные удержания из заработной платы

Операции с обязательными удержаниями из заработной платы должны выполняться, не принимая во внимание интересы организации. Работодателю необходимо в таких обстоятельствах безоговорочно проводить в жизнь условия, содержащиеся в требованиях, поступивших от третьих лиц.

Удержание алиментов из заработной платы

В п. 1 ст. 12 ФЗ № 229, принятого в 2007 году, дан перечень исполнительной документации, получение которой непосредственно обязывает работодателя удержать определённую часть зарплаты сотрудника. Соответствующие вычеты обязаны производиться, если к этому побуждают:

• судебные приказы;
• исполнительный лист, основанием выдачи которого послужил судебный акт;
• соглашения уплатить алименты, заверенные нотариусом;
• постановление, которое подписал судебный пристав.

Все эти документы могут служить правовым основанием удерживаемых из заработка алиментов. Для уточнения заработков, с которых можно удерживать алименты, предназначенные несовершеннолетним детям, необходимо свериться со специальным перечнем. Он утверждён правительственным постановлением № 841 от 1996 года.

Удержание НДФЛ из заработной платы

Первоочерёдной для работодателя является необходимость выполнить отчисление налогов. Только удержав НДФЛ, можно перейти к последующим вычетам. Но они производятся, отталкиваясь от остатка, полученного в результате операции обложения физлица подоходным сбором.

Удержание из заработной платы по инициативе работника

Выполнение удержаний из заработной платы по инициативе сотрудника позволяет переложить на сотрудников бухгалтерии некоторые выплаты, которые иначе пришлось бы совершать самому. Это позволяет ему сэкономить личное время. По обыкновению, по инициативе работника удерживают из его заработка оплату:

• профвзносов;
• процентов, выплачиваемых по банковским кредитам;
• страховых отчислений;
• услуг, в том числе, жилищно-коммунальных. Наиболее популярной из них стала, пожалуй, мобильная связь.

Также сотрудник может подать заявление о регулярных перечислениях на благотворительность.

Выполняться такие просьбы будут только в том случае, если по другим видам требований сумма не перешагнула установленной доли заработка. В противном случае заявление обязаны отклонить.

При изменении обстоятельств собственное заявление о произведении работодателем определённых отчислений работник вправе отозвать.

Удержание по соглашению займа

Предоставление потребительского и, тем более, ипотечного кредитования происходит при условии подтверждения заёмщиком собственной финансовой состоятельности. Кредитору спокойнее, когда выплаты по заимствованиям производятся из стабильно выплачиваемого заработка.

Удобна такая форма расчётов и для самого заёмщика, которому не нужно самостоятельно перечислять деньги банку или микрофинансовой организации. Ведь ответственность, по крайней мере частично перекладывается на работодателя.

Удержание дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии

Заботясь наперёд о размере своего пенсионного обеспечения, работник вправе направлять часть зарабатываемых денежных средств на формирование его накопительной части. Осуществление так называемого ДСВ регламентируется ФЗ № 56, принятым в 2008 году.

Работник может переводить ДСВ:

• самостоятельно;
• обратившись к работодателю с соответствующей просьбой, излагаемой в заявлении.

По получении заявления со следующего месяца организация будет удерживать из заработка сотрудника, придерживаясь предоставленных им указаний:

• фиксированную сумму;
• обозначенную долю в процентах.

Если сотрудник отзовёт заявление, то удержание ДСВ из заработка прекратится со следующего месяца.

Удержание за использование мобильной связи

Многие организации предоставляют своим сотрудникам возможность пользоваться в рабочее время средствами связи. Это диктуется спецификой их деятельности. Поэтому расходы берёт на себя работодатель. Однако зачастую инициатива удерживать расходы на мобильную связь из заработка исходит от самого сотрудника. Если сумма стабильна, то почему бы и не переложить хлопоты по оплате на бухгалтерию?

Удержания из зарплаты по инициативе работодателя

В отличие от удержания зарплаты, инициированного сотрудниками, располагающими таким образом извлечь собственную выгоду, работодатель идёт на подобную меру, чтобы не допустить нанесения убытков организации. Он не вправе прибегнуть к применению вычетов из зарплаты сотрудника, если случай не указан в ч. 2 ст. 137 ТК.

Позволяется удержать из заработка:

• неотработанный аванс;
• не использованные средства, выданных лицам, отправленных в командировку;
• переплаченные средства;
• по неотработанным дням отпуска – у увольняемых. Это правило содержит исключения, которые будут рассмотрены в другой части статьи.

Нельзя обойтись без двух обязательных условий:

1. Удерживать позволяется, пока не истёк месяц с момента, отведённого работнику для возвращения авансированных денег.
2. Сотрудником не оспаривается ситуация почему нужно возвращать, в каком размере это требуют сделать.

Удержания для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счёт заработной платы

В ч. 6 ст. 136 ТК зафиксировано, что заработанное полагается выдавать с интервалами, не превосходящими полумесячного. Принято разделять зарплату на авансируемую и основную часть. Выплачивая аванс, не удерживают НДФЛ, следуя указаниям в письме Минфина № 04-04-06/84 за 2001 год. Поэтому возникает определённая налоговая задолженность. Требуется принимать меры, чтобы она исчезла.

Работодатель вынужден применить удержание к работнику, решившему увольняться после получения аванса. Полученный увольняющимся платёж обоснованно не рассматривается работодателем как заработный, ведь с него не взимали подоходный налог. За неотработанные увольняющимся сотрудником дни, придётся произвести перерасчёт и вычесть образовавшуюся переплату при окончательном расчёте.

Какой должна быть величина аванса с учётом времени, реально отработанного уволенным сотрудником, устанавливается по рекомендациям, предложенным письмом Роструда № 1557-6 за 2006 год.

Удержания для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращённого аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях

Работникам, отправляемым в командировки или направленным трудиться в другой регион, приходится возмещать неизбежно возникающие при этом расходы. Такое возмещение регулируется статьями ТК 168, 168.1 и 169.

Ведь плата с сотрудника, к примеру, за проживание будет взята владельцами жилья наперёд. Значит, ему приходится авансировать определённые суммы, чтобы обеспечить выполнение возложенных обязанностей. Авансирование является подотчётным. При выдаче этих сумм работнику наличными принято руководствоваться указаниями Банка России за № 32404, утверждёнными в 2014 году.

По полученному авансированию необходимо отчитываться до истечения трёхдневного срока, отсчитываемого от окончания периода, на который выдавались деньги. При этом неизрасходованные средства полагается возвратить.

После проверки отчёта, выявив, что неизрасходованные средства возвращены не полностью, возможно удержать их.

Чтобы удержанный таким образом платёж был законным, работодатель обязан произвести его, учитывая разъяснения данные Рострудом. Письмо № 3044-6-0 за 2007 год обязывает работодателя к:

• изданию приказа;
• получению письменного согласия сотрудника (предусмотрено ч. 5 ст. 137 ТК).

При этом работодателю нельзя выходить:

• при издании приказа за месячные рамки, отмеряемые от дня получения авансового отчёта. Эта норма также присутствует в ч. 5;
• за пределы 20% от зарплаты сотрудника. Ограничение установила ч. 1 ст. 138.

Удержания при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счёт которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска

Обратиться по поводу предоставления ежегодного отпуска, новому сотруднику можно по прошествии полугода. Но не исключается ст. 122 и раннее получение оплачиваемого отдыха, как бы авансом.

В ситуации, когда сотрудник уволился, успев побывать в отпуске, работодателю дано право вычитать излишек наперёд выплаченных отпускных. Для этого необходимо:

• издание соответствующего приказа (распоряжения);
• выполнение перерасчёта по среднедневному заработку (СДЗ), использовавшемуся при начислении отпускных;
• соблюдение известного 20%-го ограничения по вычетам при окончательном расчёте.

Зарплата не может подвергаться таким вычетам при определённых обстоятельствах увольнения, предусмотренных ТК:

• п. 8 ч. 1 ст. 77;
• пунктами 1, 2 и 4 ст. 81;
• пунктами 1, 2, 5-7 ст. 83.

Возможна ситуация, что удерживать требуется сверх того, что может обеспечить выплачиваемая увольняемому сумма. Тогда руководство организации может избрать один из вариантов своего дальнейшего поведения:

• заручиться предоставленным письменно согласием увольняемого сотрудника на то, чтобы вычесть суммы, начисленные в виде отпускных;
• добиться, чтобы работник сам вернул переплату в кассу;
• судиться с уволенным;
• позволить сотруднику уволиться, не погашая переплаты.

Удержания для возмещения ущерба, причинённого работником работодателю

Возместить работодателю убыток требует от сотрудников ч. 1 ст. 238 ТК. Но не всякий, какой понесла организация. А только прямо прослеживаемый, не опосредованный. Взыскивать с сотрудников упущенную выгоду запрещается категорически, ибо это откроет прямую дорогу к произволу собственников и руководителей.

Работодатель вправе использовать такое средство воздействия на сотрудника, как материальную ответственность. Однако это допустимо только при обязательном наличии признаков юридического свойства, характеризующих такое понятие.

Насколько велик может быть устанавливаемый при таких обстоятельствах денежный вычет предусматривает ст. 241. По обыкновению, ответственность устанавливают ограниченную.

Полную допустимо применять лишь там, где указала ст. 243.

Организация, заботясь о сохранности своих ресурсов, вправе заключать с сотрудниками, которые их используют или обслуживают, дополнительные соглашения. Такой документ, предусматриваемый ст. 244, позволяет возлагать на них полную материальную ответственность.

Заключение подобных соглашений ограничено рамками специального перечня, утверждённого приказом Минтруда № 85 в 2002 году. Поэтому сотруднику, которому предлагается подписать соответствующий документ, стоит свериться с этим документом. Это позволит избежать нежелательных вычетов из заработка.

Несколько особняком рассматриваются ситуации с убытками нанесённых руководителями. В ст. 277 признаётся полнота их ответственности при возмещении в ч. 1. На руководителей возлагаются и убытки вследствие собственных виновных действий. Согласно ч. 2 их исчисляют, применяя нормы гражданского законодательства.

Более того, собственник вправе требовать от руководителя организации полного возмещения убытков. В постановлении Пленума ВС РФ № 52 за 2006 год в п. 9 отмечено, что для этого необязательно наличие соответствующего положения в тексте трудового соглашения.

Установив величину понесённого ущерба, работодатель обязывается нормой ст. 248 ТК издать приказ об ограниченном возмещении в месячный срок. В судебном порядке взыскивать полагается, если:

• прошло более месяца;
• сотрудник по доброй воле платить не намерен;
• ущерб оказался большим, чем среднемесячная зарплата виновного.

За работником сохраняется право:

• проявить добрую волю при возмещении, полном или частичном;
• заключить договорённость о рассрочке при выплате возмещения.

Доходы, из которых не производятся удержания

Перечень, предложенный в ст. 101 ФЗ № 229, выглядит впечатляюще, но лишь в сравнительно малой части применим, когда удерживать полагается из зарплаты. Нельзя высчитывать, если возмещались:

• вред, понесённый здоровьем работника;
• потеря кормильца;
• получение увечья на службе или смерть;
• суммы разного рода компенсационных выплат;
• санаторно-курортные, оздоровительные путёвки, использованные в РФ.

Недопустимы также удержания с:

• алиментов;
• единовременной материальной помощи, выданной в силу чрезвычайных обстоятельств – природной катастрофы, теракта, смерти родственника и т. п.;
• детских пособий;
• компенсации проезда на лечении;
• пенсий, назначенных ввиду потери кормильца и выплат к ним;
• социального пособия на погребение.

Допустимо удерживать алименты, предназначенные содержать несовершеннолетнего ребёнка, и возмещать вред, причинённый смертью кормильца, с:

• пособия, назначенного по листку нетрудоспособности;
• выплаты, возмещающей вред здоровью.

Очерёдность и ограничение размера удержаний

Первоочерёдным для работодателя становится выполнение функций налогового агента. Оно выражается в проведении подоходного налогообложения физлица. По п. 4 ст. 226 НК размеры удержания из заработной платы НДФЛ не могут перешагнуть 50%-го барьера.

Далее, приходит черёд исполнительной документации. Поступившие требования удовлетворяются в четырёхранговой очерёдности, предусмотренной ст. 111 ФЗ № 229. Предельный размер удерживаемого, не превышающий половины доходов, указан в п. 2 ст. 99. В случаях, указанных в п. 3, его позволяется поднять до уровня в 70%. Законодатель обоснованно считает, что в особой защите нуждаются наиболее социально незащищённые и пострадавшие лица:

• несовершеннолетние дети, получающие алименты;
• семьи, утратившие кормильца;
• лица, потерявшие здоровье или пострадавшие от преступления.

При установленной величине алиментов в пределах 50-70% от дохода, иные исполнительные документы, выполняющий удержание работодатель, учитывать не должен.

Иногда претензии настолько значительны, что невозможно полностью удовлетворить требования всех лиц, имеющих равные права получить удержания согласно очерёдности. Тогда приходится отчислять каждому частично, придерживаясь общей пропорции в отношении фигурирующих сумм.

Только по исчерпанию безусловных удержаний, работодатель вправе производить вычеты, инициированные им самим. И придерживаться потолка на уровне 20% от доходов.

Свобода распоряжения работника своими доходами позволяет инициировать удержания хоть в 100%-м объёме. Но воспользоваться инициативой возможно лишь в отношении суммы, подвергшейся воздействию двух первоочерёдных видов удержаний.

Порядок удержания из заработной платы

Сначала предстоит вычесть НДФЛ. Все последующие операции проводятся с оставшегося после этого оклада. Вычитаемые суммы обязательно отображаются в расчётном листке. Таким образом, выполняется предписание ст. 136 ТК об уведомлении работника относительно оснований и размеров удержанного. Разумеется, документальные основания удерживать определённые суммы следует регулярно проверять. И отслеживать ситуацию с налоговыми вычетами, увеличивающими доходы работника.

Выплатив зарплату, работодатель обязывается в трёхдневный срок перевести деньги на расчётный счёт третьего лица.

Возможно, что удержания, помимо безусловных, будут выполняться не ежемесячно, а по-другому.

Полезное видео

Фундаментальный материал по удержаниям из заработной платы сотрудников подготовлен для бухгалтеров специалистами информационно-справочного центра. Продолжительность детального видео превышает часовую. Пожалуй, стоило бы позаботиться о зрителях и разбить ролик на несколько частей. Ведь не всем пользователям и не в каждом случае требуется узнать всё сразу. В большинстве случаев нуждается в уточнении конкретный вопрос, не более. Но иметь под рукой подробнейший видеосправочник тоже не повредит.

Многих бухгалтеров может заинтересовать, как нужно удерживать алименты в программе 1С: Бухгалтерия 8. Этому вопросу посвящено 12-минутное видео, в котором разбираются типичные ошибки.

Такой подход представляется методически некорректным. Ведь нам свойственно запоминать то, на чём акцентируют внимание. Как-то оставляя побоку, правильно это или нет.

Заключение

В удержаниях из заработной платы работников сложилась чёткая система. Они разделены на виды и проранжированы, чтобы выполнять в правильном порядке. Хотя процедура и регламентируется многими нормативными актами, но в её применении особой сложности нет. Ведь со значительной части работающих никаких удержаний, помимо обязательного НДФЛ, производить не приходится. Хотя в отдельных случаях работникам бухгалтерии приходится помучиться.